Минфин и ГНАУ представили широкой общественности проект концепции реформирования украинской налоговой системы. Детище Николая Азарова существенно усилит налоговое давление на бизнес
КОНЦЕПТУАЛЬНО О НАЛОГАХ
Елена Станник
Минфин и ГНАУ представили широкой общественности проект концепции реформирования
украинской налоговой системы. Детище Николая Азарова существенно усилит налоговое давление на бизнес
Концепция реформирования украинской налоговой системы, по задумке соавторов соответствующего законопроекта – представителей Министерства финансов Украины, направлена на создание конкурентоспособной, социально-ориентированной, рыночной экономики. Поэтому цель Кабмина – “существенно снизить уровень налоговой нагрузки”, используя опыт пост-социалистических стран-членов ЕС: Литвы, Эстонии и Словакии. Последние, информирует Минфин, снизили налогообложение прибыли предприятий за счет увеличения подоходного налога и НДС.
Интересно, что разработчики концепции в самом ее тексте не пожалели места для критики действий предыдущего правительства в сфере фискального регулирования. В частности, нынешний Кабмин не устроила политика отмены налоговых льгот в рамках специ-альных экономических зон (СЭЗ) и территорий приоритетного развития (ТПР), что привело к “массовому уклонению от уплаты налогов”. Однако при внимательном прочтении новой налоговой концепции можно сделать вывод, что после реформы Азарова налоговая нагрузка на бизнес, как минимум, не снизится.
НА ПЕРВОМ ЭТАПЕ ВОЗРОДЯТ СЭЗ И УВЕЛИЧАТ РЕНТНУЮ ПЛАТУ
Согласно проекту концепции, налоговая система подвергнется трехэтапному преобразованию. На начальном этапе, осуществление которого начнется в 2007г., планируется внести изменения в ряд нормативно-правовых актов относительно налогового стимулирования бизнеса в рамках СЭЗ и ТПР Чиновники Минфина внесли в проект концепции пункт о введение инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль для субъектов хозяйствования, которые реализуют проекты в СЭЗ и ТПР.
Как отмечают в Минфине, воспользоваться этой льготой смогут не отдельные предприятия, а все, кто будет осуществлять инвестиции инновационного характера, что означает превращение этой льготы в перспективе из частной (для субъектов СЭЗ и ТПР) в общую. Очевидно, делая льготу доступной для всех, правительство решило обезопасить себя от нападок со стороны международных фи-нансовых и политических институтов, которые неоднократно критиковали украинскую власть за избирательную господдержку отдельных отраслей и предприятий.
Отметим, что проект налоговой концепции всего лишь очерчивает общие границы функционирования льготных спецрежимов и вполне может претерпеть существенные трансформации под воздействием других нормативно-правовых актов, например, новых законов. Например, уже сейчас в Верховной Раде зарегистрирован законопроект народных депутатов Сергея Бычкова и Владимира Стретовича “Об общих основах создания и функционирования территорий приоритетного развития, специальных экономических зон итуристско-рекреационных зон”(№3015). В документе изменены ставки налогов для льготников из СЭЗ и ТПР, а также не предусмотрены льготы по ввозной пошлине (исключение составляет импорт оборудования для собственных нужд). В контексте того, что Кабмин активно лоббирует воскрешение специальных инвестиционных режимов, законопроект имеет шансы получить одобрение парламента.
Если позитивные и негативные нюансы функционирования льготных режимов СЭЗ и ТПР обсуждались неоднократно, то реформирование платы на использование ресурсов можно назвать радикальным пунктом новой налоговой концепции. Речь идет об увеличении рентного дохода государственной казны от добычи всех видов природных ресурсов уже в 2007г. (то есть также на первом этапе налоговой реформы). Напомним, что до этого времени с добывающих компаний взимают три вида платежей, размер которых ежегодно устанавливается законом о бюджете. По словам заведующего отделом Института геологических наук НАН Украины Леонида Галецкого, нефте- и газодобытчики платят рентных отчислений больше остальных, поскольку работают с ликвидным сырьем (в среднем, 10-20% стоимости стонны добытой нефти или стысячи кубометров газа). Помимо этого с добывающих компаний взимают плату за геологоразведочные работы – 2-5% от стоимости каждой добытой тонны полезных ископаемых, а также отчисления за недропользование (около 2% от стоимости тонны добытых ресурсов).
Л. Галецкий говорит, что идея свести воедино все эти виды платежей интересовала налоговиков и предпринимателей уже давно. Однако ранее речь шла о внедрении ренты с дифференцированной ставкой (5-25%) в зависимости от ликвидности сырья, степени сложности его добычи и стоимости геологоразведочных работ. Обнародованный Минфином проект предусматривает иную структуру рентных платежей: абсолютную ренту, размер которой не зависит от результатов деятельности предприятия, и дифференцированную, предусматривающую высокую плату за использование более продуктивных ресурсов.
Кроме того, постепенно будет повышена плата за использование водных ресурсов, железных, марганцевых руд, кухонной соли, известняка, глины. По мнению специалистов министерства, это позволит формировать доходы государства и стимулировать рациональное использование природного потенциала. Фискалы считают, что введение данного налога целесообразно, так как это сможет стимулировать добывающую отрасль. Отсутствие же налога на потребление природных ресурсов приводит, по мнению налоговиков, к “разбазариванию” и неэффективному использованию природных ископаемых. Однако отраслевые эксперты далеки от мнения, что фискальные нововведения окажутся полезными для бюджета, и уж тем более для предпринимателей. “При двухуровневой системе обязательных платежей разработка новых месторождений будет невыгодна, ведь это часто рисковая операция. И здравая идея унифицирования платежей превратится в очередной побор для латания бюджетных дыр, а предприятия будут и в дальнейшем занижать объемы добытых ресурсов для оптимизации своих платежей” (Л. Галецкий).
НА ВТОРОМ ЭТАПЕ “ОТФОРМАТИРУЮТ” НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Второй этап, названный Минфином “эволюционным”, продлится с 2008г по 2010г и будет состоять из реформирования бюджетообразующих налогов. В частности, проект концепции предусматривает реформирование налога на добавленную стоимость, которое, в понимании Минфина, заключается в переходе на ведение налоговой отчетности в электронном виде, а также применении нулевой ставки налога только при экспортных операциях. Наиболее полезным для бизнеса выглядит запланированное на 2008г. снижение ставки НДС до 18%. Однако, со снижением ставки НДС не согласны специалисты Мирового банка.
Они считают, что пока нет оснований для снижения ставки самого проблемного украинского налога, тем более что это приведет к серьезным потерям бюджета. А предложения Мирового банка по реформированию НДС сводятся к тому, чтобы не накапливать суммы возмещении экспортерам, не восстанавливать льготы в рамках СЭЗ и ТПР, ликвидировать “двойной коридор НДС” на импорт газа в контексте усовершенствования энергетической политики и отменить большинство налоговых льгот для сельского хозяйства. Еще большее внимание Мировой банк предлагает уделить мерам по улучшению администрирования НДС в части проверок заявителей, усиления мониторинга и аудита и создания эффективной системы штрафов.
Минфин же стремится еще более запутать НДС-законодательство. При этом проектом налоговой концепции фискалы не ограничиваются: они корректируют налоговые нормы и на уровне законопроектов, и в текстах правительственных постановлений. В частности, в парламенте зарегистрирован законопроект (№ 2699) о внесении изменений в закон “О налоге на добавленную стоимость”, предполагающий введение системы НДС-счетов, столь лоббируемой налоговиками. “Сегодня очень сильно муссируется тема введения отдельных НДС-счетов, однако этот вопрос нужно оставить раз и навсегда. Для расчетов по НДС-счетам крупные предприятия-экспортеры будут вынуждены задействовать десятки миллионов гривен ежемесячно, что отрицательно скажется как на производителях-экспортерах, так и на эффективности украинской экономики в целом. Система НДС-счетов не даст возможности производителям реализовывать инновационные проекты и проводить модернизацию за счет собственных средств”, – заявил финансовый директор ОАО “Запорожсталь” Александр Рабцун во время общественного обсуждения проекта концепции реформирования налоговой системы.
Отметим, что проблемы с возмещением НДС для экспортеров не в новинку, однако наиболее остро они проявились в последний год. Поданным Минэкономики, план по возмещению налога на добавленную стоимость в 2006г. был недовыполнен на 5,2%. В прошлом году ГНАУ возместила экспортерам НДС на сумму 15 млрд. грн. (или 94,8% плана на год). Причиной же столь неудовлетворительного положения дел является “ручное” администрирования НДС со стороны ГНАУ и Минфина.
Следующее новшество второго этапа налоговой концепции запланировано на 2010г. в отношении налога на прибыль. Речь идет о распространении общей системы налогообложения прибыли на всех субъектов хозяйствования, а также о снижении ставки налога до 22% (с уменьшением ее в 2012г. до 20%). С открытой датой пока остается пункт об освобождении эмиссионного дохода от налогообложения при совершении эмитентом первичных размещения ценных бумаг, переход промышленных предприятий к принципам работы в условиях ускоренной амортизации и предоставление налогового кредита для субъектов хозяйствования, которые инвестируют в инновации.
Народный депутат ВРУ Владимир Лановой критично оценивает предложения фискалов в отношении снижения ставок налогов. Он говорит, что бизнес получит некоторое стимулирование от снижения налоговой ставки, однако серьезного облегчения от снижения фискального давления предприятия не прочувствует. “Сейчас соседние европейские страны имеют меньшие ставки по налогу на прибыль (в Словакии и Чехии она составляет 19%). Угнаться за Европой в этом направлении нереально, – отмечает он. – А вот более важный вопрос о снижении ставки по единому социальному взносу предприятий, которая превышает 33%, проект концепции не решает, при том, что в цивилизованных странах этот вид платежа составляет не более 14-15%”.
В то же время сами налогоплательщики от бизнеса считают, что необходимо поощрять создание новых производств, инновационных проектов, программ модернизации путем предоставления льгот по уплате налога на прибыль, как минимум, на пять лет. “Все проекты сегодня имеют окупаемость не менее пяти лет. Такие производства должны получить льготу в виде 10% от действующей ставки налога на прибыль. Льготы по выплате налога на прибыль для новых высокотехнологичных производств действуют в наиболее бурно развивающихся странах мира, в частности в Китае. Украина унаследовала наиболее изношенные основные производственные мощности. И, особенно это касается металлургии. Поэтому введение налоговых льгот по выплате налога на прибыль будет стимулировать развитие модернизационных программ. Хотелось бы, что бы “не шельмовали” льготы, не говорили, что это только бельмо на лице государства, мешающее работать и собирать налоги, наоборот, каждая страна создает эффективные условия для развития бизнеса”, — отмечает А. Рабцун.
Завершится второй этап (2010г.) принятием Налогового кодекса, а на третьем этапе (2011-2015гг.) планируется провести реформирование системы администраторов налогов и сборов. Речь идет о возобновлении старой истории слияния двух фискальных органов под крылом Минфина – Государственной налоговой администрации Украины и Государственной таможенной службы Украины (ГТСУ) с урезанием полномочий последней. Впервые эти предложения возникли в то время, когда ГНАУ и ГТСУ были не техническими органами сбора фискальных платежей, а автономно-корпоративными коррумпированными структурами, которые к тому же между собой конкурировали. И если ГНАУ в то время, по свидетельствам многих бизнесменов, превратилась в сверхмощный независимый орган, который вынес “по заказу” приговор многим предпринимателям, то теневые обороты таможенной службы достигали чуть ли не половины доходной части госбюджета. Нынешним же проектом концепции предлагается объединить администраторов по принципу совместной реализации механизмов администрирования налогов и сборов. Причем право оперативного влияния на таможенно-тарифную политику государства следует передать правительству. Контроль над начислением и уплатой налогов и сборов при совершении экс-портно-импортных операций должна осуществлять ГТСУ, а ГНАУ должна контролировать начисления и уплату налогов и сборов по операциям, которые происходят на территории Украины. Более того, согласно проекту концепции, именно в ГНАУ планируется передать функцию контроля над начислением и уплатой всех налогов и сборов (кроме тех, которые контролируются ГТСУ), в том числе и в государственные целевые фонды, а также взыскание задолженностей по таким платежам.