Понижение процентной ставки НДС уменьшит возможности бюджета в вопросе погашения сумм задолженности.
К концу парламентской сессии депутаты приняли Закон «О внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость», который вступит в силу 1 января 2004г. Комментируя принятие этого закона, первый вице-премьер-министр Николай Азаров отметил, что оно является наихудшим вариантом компромисса.
ВОЗВРАТУ НЕ ПОДЛЕЖИТ
ВОЗВРАТУ НЕ ПОДЛЕЖИТ
Понижение процентной ставки НДС
уменьшит возможности бюджета в вопросе
погашения сумм задолженности
К концу парламентской сессии депутаты
приняли Закон "О внесении изменений в Закон
"О налоге на добавленную стоимость", который
вступит в силу 1 января 2004г. Комментируя принятие
этого закона, первый вице-премьер-министр
Николай Азаров отметил, что оно является
наихудшим вариантом компромисса. Очевидно, к
такому выводу г-на Азарова подтолкнуло то
обстоятельство, что каждый процент ставки НДС в
денежном выражении эквивалентен 1,5 млрд.грн.
доходов Госбюджета. А парламентарии не поспешили
внять советам налоговиков и компенсировать
потери государственной казны за счет
максимальной отмены льгот по НДС. Но как бы там ни
было, первый вице-премьер находит позитивным для
имиджа Украины то, что "данный закон решает
вопрос по формированию государственного бюджета
на 2004г. на новой налоговой базе". В целом
принятие этого закона видится г-ну Азарову
решительным шагом в проведении налоговой
реформы – с его принятием Украина становится
страной с низкими ставками налогов в Европе.
Спорный процент
Основным новшеством Закона "О
внесении изменений в некоторые законы
Украины" №1277-1 является снижение ставки НДС с
2004г. до 17%, а с 2005г. – до 15%. Мнения экономистов и
юристов по поводу благоприятности этого
нововведения для экспортно ориентированных
отраслей разделились.
К примеру, директор экономических
программ Центра им. Разумкова Владимир Сиденко
полагает, что при наличии большой суммы
невозмещенного НДС, сроки и объемы погашения
которой не определены, решение об общем снижении
ставки НДС является позитивным. Той же точки
зрения придерживается партнер ЮФ "Магистр &
Партнеры" Олег Марченко: "Хотя в теории
налог на добавленную стоимость не должен
оказывать какого-либо влияния на экспорт товара,
при более низкой ставке предприятия-экспортеры
будут уплачивать меньшие суммы входного налога
на добавленную стоимость. Соответственно
меньшей будет и сумма экспортного возмещения
НДС". А юрист ЮФ "Коннов и Созановский"
Евгения Дербал добавляет, что трехпроцентное
снижение ставки может благоприятно отразиться
на крупных экспортерах – даст возможность
сэкономить, хотя и не решит проблему возмещения
НДС и вряд ли приведет к резкому снижению цен.
Однако существует и другой,
пессимистический прогноз. Координатор проектов
Института конкурентного общества Ксения Ляпина:
"Для предпринимателей, которые имеют дело с
большими объемами НДС, снижение налоговой ставки
должно быть выгодно. Но вряд ли снижение
налоговой ставки отразится на ценах крупных
экспортеров или на ценах украинских поставщиков
– просто уменьшится заложенный в них НДС, в
результате чего меньшая сумма будет возмещаться
экспортерам".
В целом же, как отмечает г-жа Дербал,
снижение ставки НДС, а также параллельное
снижение до 25% ставки налога на прибыль и
введение единой ставки подоходного налога 13%
(изменения вступают в силу с 1 января 2004г.)
показывают, что парламент "медленно, но
уверенно" движется в сторону налоговой
реформы. В то же время такое активное
законотворчество в сфере налогообложения можно
расценить и как опрометчивые, необдуманные шаги
в бюджетной политике. К примеру, по словам
Е.Дербал, такие новшества в первую очередь
негативно отразятся на поступлениях в бюджет,
который недополучит крупные суммы средств – по
прогнозам ГНАУ, потери составят приблизительно
9,5 млрд.грн. доходов.
Оскудение бюджетного кармана в
контексте его давней, хронической задолженности
по НДС перед предпринимателями еще более
заострит проблему погашения долгов. На
сегодняшний день, по словам председателя ГНАУ
Юрия Кравченко, признанный долг по возмещению
налога на добавленную стоимость составляет 2,9
млрд.грн., хотя реально, по разным оценкам, он
превышает 10 млрд.грн. За январь-март налоговикам
удалось возместить 1,669 млрд.грн НДС, за этот же
период поступления по этому налогу составили 1,3
млрд.грн. (притом что в госбюджете на 2003г.
поступления от НДС предусмотрены в размере 13
млрд. 652 млн.грн.).
Льготы под прицелом
Олег Марченко не исключает возможности
преодоления кризиса неплатежей по данному
налогу. Он говорит, что все будет зависеть от
эффективности работы налоговой системы
государства в целом: "Уменьшение ставки НДС, с
одной стороны, должно позволить несколько
уменьшить суммы НДС, подлежащего возмещению
экспортерам из бюджета. А отмена налоговых льгот,
с другой стороны, должна компенсировать потери
госбюджета, вызванные уменьшением ставки налога.
Чем меньше существует налоговых льгот, тем проще
механизм администрирования НДС".
Между тем решение об отмене налоговых
льгот дается парламенту с большим трудом. На
сегодняшний день законодатели сочли, что на
общих основаниях облагаться НДС должны продажа
жилья на первичном рынке (или после капитального
ремонта), услуги по перевозке пассажиров
городским и пригородным транспортом и продажа
медикаментов (кроме жизненно необходимых
препаратов).
При этом отраслевое лобби отстояло
действующую систему преференций в
агропромышленном секторе, льготы для импортеров
с/х продукции, работающих в свободных
экономических зонах (СЭЗ) и на территориях
приоритетного развития (ТПР), механизм взимания
НДС с юрлиц – плательщиков единого налога.
Однако наши эксперты считают, что ГНАУ не
откажется от намерения ликвидировать оставшиеся
налоговые льготы. "Принятие Закона "О
внесении изменений в некоторые законы
Украины" №1277-1, которым ликвидировано
большинство льгот по НДС, как нельзя лучше
показывает намерения налоговиков. Несмотря на
то, что при голосовании из данного закона были
изъяты спорные статьи, которые касаются льгот
для сельского хозяйства, "упрощенцев",
организаций инвалидов, они вновь были
представлены на рассмотрение парламента,
оформленные в законопроект №1277-3. И после
парламентских каникул Верховная Рада, скорее
всего, вернется к рассмотрению предложений,
которые ставились на голосование трижды", –
говорит Евгения Дербал.
Ведущие экономисты полагают, что
настойчивость правительства не лишена
рационального зерна. Владимир Сиденко выступает
за пересмотр тех льгот, которые предоставляются
в рамках СЭЗ и ТПР. "Закон не может иметь
обратной силы, но по отношению к новым проектам
можно было бы несколько сузить объем
предоставляемых льгот, тем более что часто их
объем не корреспондирует с эффективностью,
которую получает государство от деятельности
таких формирований, – говорит он. – Помимо этого,
Европейский Союз ставит перед Украиной вопрос об
отказе от ряда отраслевых льгот, поскольку
предоставление льгот национальным
производителям нарушает конкурентный режим.
Чтобы снять противоречие нормам ВТО, которыми
налоговая льгота расценивается как субсидия,
надо субсидировать своих производителей целевым
порядком через соответствующие программы в
бюджете".
Ксения Ляпина отмечает: "Пока
правительство, с одной стороны, пытается
отменить все льготы несоциального характера, а с
другой – проталкивает новые льготы для СЭЗ,
говорить о снятии каких-либо льгот рано и
беспредметно. Логика есть в любой льготе, но
бюджет бедной страны не в силах обслужить
широкий спектр льгот. Поэтому надо выделить
одну-две приоритетные отрасли и на ближайшие
пять лет только этим отраслям предоставить
налоговые льготы. Разумеется, с мониторингом,
контролем и анализом эффективности особых
режимов налогообложения в каждой отрасли".
Отсрочка для доверчивых
Несмотря на то, что в данный момент
правительство в первую очередь занято вопросом
отмены льгот, следующим, упреждающим провал
новинок налогообложения, шагом станет поиск
приемлемых схем возмещения сумм задолженности
НДС.
"Проблема возврата НДС экспортерам
остро стоит перед правительством Украины не
первый год, – говорит Е.Дербал. – Практика
невозвращения налога на добавленную стоимость
волнует и инвесторов, и Международный валютный
фонд, который настаивает на реальном возмещении
НДС и на отмене льгот по этому налоговому
платежу. Решение проблемы возмещения НДС
является одним из основных условий
возобновления кредитования Украины".
По ее словам, правительством было
предпринято несколько законодательных попыток
решить проблему вала невозмещений НДС: Комитет
по вопросам финансов и банковской деятельности
внес на рассмотрение Верховной Рады
законопроект №1277-2, который ужесточает порядок
возмещения НДС. В частности, он предусматривает
новый срок возмещения НДС – в течение 100 дней со
дня подачи декларации, а также устанавливает
дополнительный перечень документов, которые
необходимо подать для возмещения
"экспортного" НДС.
Помимо этого, недавно Николай Азаров
заявил о намерении Кабмина обменять госдолг по
возврату НДС экспортерам на государственные
ценные бумаги. Чиновник пообещал, что операция
будет производиться на добровольной основе и с
интересными для экспортеров условиями. Такие
ценные бумаги предполагается сделать достаточно
привлекательными для кредиторов государства, а
также обеспечить их оборот на вторичном рынке.
"Согласно законопроекту №1277-2 долг
бюджета по НДС предполагается конвертировать в
облигации внутреннего государственного займа со
сроком погашения 3 года, – рассказывает Евгения
Дербал. – Но привлечение механизма ОВГЗ не решит
проблему возмещения налога на добавленную
стоимость, а лишь отсрочит ее. Ведь государству
придется искать средства для погашения таких
облигаций и временный эффект от выпуска
облигаций не решит ключевых проблем. С другой
стороны, получение гособлигаций при согласии
налогоплательщика может стать приемлемым
вариантом, который устранит бесконечное
возмещение НДС. И хотя этот законопроект не был
поддержан Верховной Радой, правительство
намерено вновь вынести его на обсуждение после
парламентских каникул".
Однако успех такого подхода в решении
проблем задолженности по НДС всецело зависит от
условий выпуска таких ценных бумаг и уровня
доверия частных инвесторов к государству.
Владимир Сиденко говорит, что подобное
предложение было сформулировано экспертами его
центра еще два года назад: "Мы предлагали
оформлять задолженность, которая выходит за
коммерческие сроки погашения, ценными бумагами,
– рассказывает г-н Сиденко. – В декларативном
плане предложение Азарова соответствует
грамотному экономическому подходу. Однако, для
того чтобы такой механизм не остался пустой
декларацией, надо развивать систему страхование
рисков. Главное в такой схеме расчетов –
избежать обесценивания бумаг, а поскольку нет
твердой уверенности в предоставленных
гарантиях, должна быть возможность страхования
рисков. Поэтому наш страховой рынок должен стать
более открытым для иностранных операторов,
которые могут предоставить услуги такого
уровня".
А вот Ксения Ляпина не разделяет
одобрительного отношения к инициативам
правительства: "Помимо отсутствия в
законопроекте четкой концепции относительно
вида ценных бумаг, не был прописан механизм
переуступки этого долга по оплате своих
обязательств. Такие меры могут привести к тому,
что было при приватизации крупных объектов,
когда на выкупе долгов предприятий под низкий
процент делались большие деньги. Подобное может
произойти и в этом случае – возникнут безумные
дисконты, а деньги будут сконцентрированы в
одних руках, и, скорее всего, в руках налоговой.
При этом проблему ликвидности бумаг нельзя
решить, даже обеспечив их объектами
государственной собственности. Скажем, если
завтра поменяется политический состав, то кто
будет нести ответственность за взятые
обязательства? Дело в том, что к государственным
ценным бумагам доверие воспитывается на
протяжении многих лет. Наше государство такие
бонусы еще не заслужило, а уже хочет пользоваться
механизмами, в которых доверие играет ключевую
роль".