Металлоторговля с Россией за последние 10 лет борьбы за выживание оказалась перед новой проблемой. Редакция журнала обратилась к заместителю департамента международного торгово-экономического сотрудничества Министерства экономики Владимиру Павловичу ШЕВЧЕНКО с просьбой рассказать о российских налоговых нововведениях.
НОВЫЙ ПОВОРОТ – ЧТО ОН НАМ НЕСЕТ?
НОВЫЙ ПОВОРОТ – ЧТО ОН НАМ НЕСЕТ?
Металлоторговля с Россией за
последние 10 лет борьбы за выживание оказалась
перед новой проблемой. Редакция журнала
обратилась к заместителю департамента
международного торгово-экономического
сотрудничества Министерства экономики
Владимиру Павловичу ШЕВЧЕНКО с просьбой
рассказать о российских налоговых
нововведениях.
С 1 июля вступила в силу Глава 21
второй части нового Налогового кодекса
Российской Федерации, принятого 5 августа 2000 г.
Федеральным законом Российской Федерации №118-ФЗ
"О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах".
Очередной раз меняются
"правила игры" для украинских и российских
экспортеров и импортеров в части взимания одного
из главнейших налогов – НДС.
Прежде, чем остановиться на этих
изменениях, кратко об истории вопроса.
Январь 1994 г.: в Украине внедрена
следующая схема взимания НДС во
внешнеэкономической деятельности:
- отменен НДС при экспорте
товаров;
- взимается импортный НДС.
Такая система налогообложения
по принципу "страны назначения" применяется
в большинстве стран мира.
В Российской Федерации к тому
времени действовала следующая схема взимания
НДС:
а) со странами "дальнего
зарубежья" – экспорт из России освобожден от
НДС, импорт облагается;
б) со странами СНГ – экспорт
облагается НДС, импорт – нет.
7 сентября 1996 г. вступил в
действие Указ Президента Российской Федерации
от 18.08.96 №1216 об обложении НДС товаров,
происхождением с таможенной территории Украины.
С введением в действие данного
Указа в России стали действовать три режима
взимания НДС:
а) со странами "дальнего
зарубежья" – экспорт из России освобожден от
НДС, импорт облагается;
б) со странами СНГ (кроме
Украины) – экспорт облагается, импорт – нет;
в) в отношениях с Украиной –
облагается и экспорт и импорт.
Применение российской стороной
асимметрии в применении НДС при
экспортно-импортных операциях между Украиной и
Российской Федерацией создало финансовые
сложности при осуществлении торговых операций
не только украинским экспортерам, но и
российским, для которых фактически имело место
двойное налогообложение.
Взимание НДС при импорте
украинских товаров имело крайне отрицательное
влияние на объемы экспорта украинских товаров в
Россию: если в 1996 г. к сентябрю ежемесячный
украинский экспорт (товаров) в Россию составлял
около 500 млн. USD, то в 1997 г. этот показатель
уменьшился уже до 350 млн. USD, то есть произошло
снижение объемов экспорта на 30%.
Вопрос о необходимости
урегулирования Украиной взимания НДС в
двусторонней торговле неоднократно поднимался
перед российской стороной. Благодаря
достигнутым на уровне Президентов государств
договоренностям, во время визита Президента
Украины Л.Кучмы в Россию 16-17 ноября 1997 г. и в
соответствии с Протоколом переговоров
правительственных делегаций Украины и
Российской Федерации, которые состоялись в
Москве 11-12 декабря 1997 г., стороны договорились о
взаимной отмене взимания НДС при ввозе товаров
происхождением с таможенной территории другой
стороны.
1 февраля 1998 г. вступило в силу
постановление Кабинета Министров Украины от
05.01.98 №13 "О реализации Соглашения между
Правительством Украины и Правительством
Российской Федерации о свободной торговле" и
аналогичный нормативно-правовой акт с
российской стороны – Указ Президента Российской
Федерации Б.Ельцина от 31.12.97 №1392 "О признании
утратившим силу Указа Президента Российской
Федерации от 18.08.96 №1216 "Об обложении налогом на
добавленную стоимость товаров, происходящих с
территории Украины, которые ввозятся на
таможенную территорию Российской Федерации",
которыми было упразднено взаимное взимание
импортного НДС при таможенном оформлении
товаров обеих сторон.
В дальнейшем, при реализации
товаров на территории сторон, НДС взимался в
соответствии с национальным законодательством.
25 ноября 1998 г. в Москве Украиной
вместе с семью другими странами СНГ было
подписано многостороннее Соглашение о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров между странами – участницами
СНГ, Статьей 2 которого предусмотрено невзимание
косвенных налогов (к которым относится НДС) с
товаров, которые экспортируются в страны СНГ.
Это соглашение не было
подписано Российской Федерацией, Узбекистаном,
Туркменистаном, Казахстаном.
2 апреля 1999 г. в Москве Украиной и
Российской Федерацией был подписан Протокол к
Соглашению о создании зоны свободной торговли от
15.04.95 г., Статьей 8а которого было предусмотрено,
что стороны с 1 января 2000 г. во взаимной торговле
не облагают НДС товары, которые экспортируются в
страны СНГ.
21 июня 2000 г. в Москве
протокольным Решением встречи глав государств –
участников СНГ российская сторона обязалась
немедленно начать двусторонние переговоры
относительно изъятий из режима свободной
торговли с одновременным переходом на взимание
косвенных налогов по принципу "страны
назначения".
С июня прошлого года по май
нынешнего прошло пять раундов двусторонних
переговоров на уровне правительственных
делегаций по вопросу согласования проекта
межправительственного Соглашения о принципах
взимания косвенных налогов, однако достичь
взаимоприемлемых договоренностей не удалось.
– Какие проблемы возникают в
связи с этим для украинской стороны?
При введении в действие с 1 июля
2001 г. второй части Налогового кодекса Российской
Федерации в редакции сохранения взимания
экспортного НДС для газа, нефти и газового
конденсата и несогласия российской стороны с
соблюдением положений в части налогообложения,
связанных с созданием зоны свободной торговли
стран СНГ в полном объеме, и урегулирования
вопроса путем заключения соответствующего
межправительственного Соглашения, для
украинской стороны возникают следующие
нежелательные аспекты:
1. Продолжение взимания
российской стороной экспортного НДС для газа,
нефти и газового конденсата искусственно
сдерживает их экспорт в Украину, ведь при
экспорте в другие страны НДС экспортерам
возвращается.
2. Возврат к существовавшей до
февраля 1998 г. схеме взимания импортного НДС с
украинских товаров при растамаживании вынуждает
российского импортера найти оборотные средства
в размере 20% таможенной стоимости товара, что
может значительно уменьшить привлекательность
украинских товаров для россиян по сравнению с
товарами из других стран и привести к
существенному сокращению объемов украинского
экспорта в Россию, по крайней мере, в первые
месяцы.
3. Большая вероятность
существенного снижения цены определенных
российских товаров на украинском рынке и, тем
самым, снижение конкурентоспособности и даже
вытеснение некоторых товаров украинского
производства с внутреннего рынка.
4. Уменьшение объема экспорта
тех украинских товаров, которые
экспортировались в Беларусь через Россию, с
учетом невзимания импортного НДС на
российско-украинской границе и
"прозрачности" белорусско-российской
границы.
5. В политико-экономическом
плане – крайне отрицательные, именно для
Украины, модификации положений и норм,
предусмотренных ранее заключенными
международными соглашениями о создании зоны
свободной торговли стран СНГ и соответствующими
договоренностями.
– Каково возможное влияние
изменения схемы взимания НДС российской
стороной с 1 июля т.г. на экспорт украинских
товаров в Российскую Федерацию?
До 1 июля действовало
постановление Кабинета Министров Украины от
05.01.98 №13 и Указ Президента Российской Федерации
от 31.12.97 №1392, которыми откладывалось взимание НДС
к моменту дальнейшей реализации товара, что
давало возможность импортерам сохранить 20%
оборотных средств от суммы приобретенных
товаров и обеспечивало возможность закупки на
указанную сумму дополнительного количества
товаров.
Поскольку российской стороной с
1 июля 2001 г. введен принцип взимания косвенных
налогов по принципу "страны назначения",
действующая схема взимания НДС при импорте
товаров упразднена, что может на 3-6 месяцев
привести к сокращению объемов экспорта из
Украины ориентировочно на 10-15%.
– Влияние нововведения на
импорт российских товаров в Украину и внутренний
украинский рынок.
– Сохранение россиянами
взимания экспортного НДС в отношении природного
газа, нефти и газового конденсата не позволит
Украине получить определенное снижение
стоимости российских энергоносителей, которые в
структуре российского импорта в Украину
составляют более 60%, и стоимость которых
оказывает непосредственное влияние на
себестоимость украинской продукции (возможная
экономия от удешевления стоимости
энергоносителей могла бы составлять 500-600 млн. USD).
– Отказ от взимания экспортного
НДС для российских товаров, которые
экспортируются в Украину, имеет два аспекта.
– Русские экспортеры могут либо
уменьшить цену своих товаров вплоть до "на
величину НДС", либо за счет сохранения цены
увеличить свою прибыль.
Второй вариант практического
влияния на внутренний украинский рынок не
окажет.
Значительно более существенным
для украинских товаропроизводителей будет
первый вариант. Для предприятий Украины, которые
производят продукцию, аналогичную импортируемой
российской, указанное может создать
дополнительные трудности с реализацией своей
продукции на внутреннем украинском рынке.
Вместе с тем, для определенных
видов продукции возможным является и такой
вариант дальнейшего хода событий: произойдет
усиление конкуренции на внутреннем рынке, что
заставит производителей аналогичной продукции в
Украине искать новые рынки сбыта, улучшать
качество продукции и т.п., а это, в свою очередь,
может оказать положительное влияние на развитие
экономики в целом.
При отказе российской стороны
от компромиссного решения вопроса ответными
действиями с украинской стороны будут:
- введение взимания НДС на
импорт русских товаров аналогично российскому
порядку;
- осуществление оперативного
контроля за ежемесячными объемами импорта из
Российской Федерации и последующее "быстрое
реагирование" путем применения
соответствующих специальных и антидемпинговых
мер;
- усиление таможенного
контроля на восточной границе и применение
эффективных мер по недопущению контрабандного
ввоза российских товаров, в первую очередь –
алкогольных, табачных и кондитерских изделий.
Как известно, с 1 июля Украина
постановлением Кабинета Министров Украины от 27
июня №745 ввела аналогичную российской схему
взимания НДС при импорте российских товаров.
Российский соответствующий
закон был принят еще в августе 2000 г., так что и
российские импортеры имели достаточно времени,
чтобы подготовиться к "1 июля" и запастись
необходимыми оборотными средствами.
– Соответствующее
постановление Кабинета Министров Украины было
ожидаемой адекватной мерой с украинской стороны.
– Думаю, понятно, что все
вышесказанное есть прогнозная оценка, а
фактическую картину влияния изменения схемы
налогообложения в украинско-российской торговле
мы сможем более объективно увидеть по получении
статистических данных торговли хотя бы за 2-3
месяца "после 1 июля", т.е. в сентябре –
октябре.
Итак, "новый поворот". Что
он нам несет?